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2012年遺産稅的最高稅率爲35%,但對美國居民來説,每個人都享有512萬美金的終生免稅額,即遺産的前512萬不需要繳納遺産稅。遺産稅的稅率和免稅額並不是固定的,一直都在調整,不同年份差別很大。由於贈與稅與遺産稅是合併統一徵收的,所以贈與稅的免稅額和稅率都與同年的遺産稅徵收標準一致。
關注美國稅法的人應該都知道2010年開始實行的減稅法案將在2013年1月1號失效,如果國會到時沒有通過新的相關法案,那么贈與稅和遺産稅的免稅額和稅率都將回到2001年前的徵收水平。這意味着免稅額從現在的512萬美元降到原來的100萬美金,最高徵稅率從35%提陞到55%。不管國會最終會不會延用現行的減稅法案,今年都可以稱得上是贈與的最佳時機。之所以這么説主要有兩個原因:其一就是現在較高的終生免稅額;其二是經濟危機導致的資産縮水,有贈與計劃的納稅人應該利用這一時機將經濟危機以來被低估的房産,股票或者其它財産轉贈他人。
値得注意的是由於贈與稅與遺産稅是合併統一徵收的,納稅人有生之年的贈與額會影響到遺産稅額。在2012年度,贈與和遺産稅的綜合免稅額是512萬。如果納稅人在有生之年曾經轉贈300萬給他人,那么根據現行稅法在其過世時,他還有212萬的免稅額可以利用。其遺産超出212萬的部分,應該繳納相應的遺産稅。但是如果免稅額降到100萬,因其生前贈與額已經超過免稅額,那么該納稅人在其過世時所有遺産都需要繳納相應的遺産稅。
面對可能的稅法調整,很多人都在擔心一個問題:即使納稅人搭上末班車在稅法調整之前將價値512萬的資産按計劃轉贈他人,成功規避贈與稅。如果將來免稅額眞的降到100萬,稅務局會不會按照納稅人過世時的低免稅額計算應繳稅額,並且追回之前超過100萬免稅額而規避掉的贈與稅?很多遺産規劃方面的專家都不認爲會有這種可能性。但即使稅務局眞的將超出部分追回並算作應計稅遺産,從贈與到納稅人去世這段時間內,轉贈資産的增値部分也不會計算在內。因此,有轉贈計劃的納稅人應該趁現在資産普遍縮水及時轉贈財産以便有效降低稅負。
最後一點需要提醒的是:納稅人除了前面提到的512萬終生免稅額以外,每人每年度可以贈與每一位受贈人1萬3千元,旣不需要報稅也不需要繳稅,超出此年度免稅額的部分才會從終生免稅額中扣抵。如果納稅人及其配偶有三個孩子(受贈人並不限于子女),那么每個孩子每年度都可以從父母那里分別獲贈1萬3千元,總共2萬6千元。納稅人也可以充分利用這一點從而降低贈與稅。
由於現行贈與稅及遺産稅法面臨調整的不確定性,我們建議您及時地聯繫專業人士爲您設計相應的贈與計劃及遺産規劃,充分利用現行優惠政策節省相關稅負。
本文觀點僅供參考,不作爲具體建議。如需任何專業的咨詢或是建議,請與我們聯繫。
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