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納稅人應繼續報吿所有加密貨幣、數字資産收入

IR-2024-18,2024 年 1 月 22 日 華府 — 美國國稅局今天提醒納稅人,在提交 2023 年聯邦所得稅表時,必須再次回答數字資産問題並報吿所有數字資産相關收入,就像他們在 2022 年聯邦稅表中所做的那樣。    該問題出現在表格1040,個人所得稅申報表、1040-SR,老年人美國報稅表(英文)、以及1040-NR,美國非稅法定義居民所得稅報稅表(英文)的頂部,今年進行了修訂以更新措辭。該問題也被添加到這些附加表格中:《表格 1041,美國遺産和信託所得稅申報表》(英文); 《表格1065,美國合夥企業收入申報表》(英文); 《表格1120,美國公司所得稅申報表》(英文);和《表格1120S,S 型公司的美國所得稅申報表》(英文)。    根據形式,數字資産問題會提出這個基本問題,並爲公司、合夥企業或遺産和信託納稅人量身定制適當的變體:    “在2023年的任何時候,您是否:(a) 收到(作爲財物或服務的回報、奬勵或付款);或 (b) 出售、交換、贈與或以其他方式處置數字資産(或數字資産中的經濟利益)?” 什么是數字資産?    數字資産是價値的數字表現,記録在加密安全的分布式賬本或任何類似技術上。常見的數字資産包括: * 可兌換虛擬貨幣和加密貨幣。 * 穩定幣。 * 不可替代代幣(NFT)。 每個人都必須回答這個問題    每個提交表格 1040、1040-SR、1040-NR、1041、1065、1120、1120 和 1120S 的人都必須勾選一個方框,對數字資産問題回答“Yes”或“No”。這個問題必須由所有納稅人回答,而不僅僅是那些在 2023 年從事涉及數字資産交易的人。 何時勾選“Yes” 通常,納稅人在以下情况下必須勾選“Yes”框: * 收到數字資産作爲所提供財物或服務的付款; * 因回報或奬勵而收到數字資産; * 從挖礦、質押和類似活動中獲得新的數字資産; * 收到因硬分叉而産生的數字資産(加密貨幣區塊鏈的一個分支,將單一加密貨幣一分爲二); * 處置數字資産以換取財物或服務; * 處置某一數字資産以換取或交易另一數字資産; * 出售數字資産;或者 * 以其他方式處置數字資産中的任何其他經濟利益。 如何申報數字資産收入    除了選中“Yes”框之外,納稅人還必須申報與其數字資産交易相關的所有收入。例如,持有數字資産作爲資本資産並在2023年出售、交換或轉讓該數字資産的投資者,必須使用表格8949,資本資産的銷售和其他處置(英文)來計算他們在交易中的資本收益或損失,然後將其在附表D(表格1040),資本收益和損失(英文)中進行申報。通過禮物處置任何數字資産的納稅人可能需要提交表格 709,美國贈與(和隔代轉讓)報稅表(英文)。    如果員工被支付了數字??資産,他們必須將收到的資産價値作爲工資申報。同樣地,如果他們作爲獨立承包商作業並被支付了數字資産,他們必須在附表C(表格1040),營業利潤或虧損(個體經營)中報吿該收入。任何向與貿易或業務相關的客戶出售、交換或轉讓數字資産的人,也可使用附表C。 何時勾選“No”    通常情况下,納稅人如果在2023年期間僅僅是擁有數字資産,而在這一年當中沒有進行任何涉及數字資産的交易,可以勾選“No”框。如果他們的活動僅限于以下一項或多項,也可以勾選“No”框: * 在錢包或賬戶中持有數字資産; * 將數字資産從他們擁有或控制的一個錢包或賬戶轉移到他們擁有或控制的另一個錢包或賬戶;或者 * 使用美元或其它眞實貨幣購買數字資産,包括通過電子平台。    有關一組常見問題 (FAQ) 和其他詳細信息,請訪問國稅局官網IRS.gov上的數字資産頁面。