From a real life
example, this article discusses the impact of the federal estate tax
and how someone should take it into consideration in the person’s
estate planning. The federal estate tax is a tax on someone’s right
to transfer property at his or her death, and this tax applies to
everything this person owns or has certain interests in at the date
of death. While the current estate tax exemption amount is 11.7
million, non U.S. citizens and non U.S.permanent residents would
only be entitled to $60,000 exemptions for their U.S. assets so it
is recommended for those persons to carefully consider the tax
planning when purchasing assets in the U.S. In addition, the marital
deduction does not apply to any non U.S. citizen’s spouse even if
the deceased spouse is a U.S. citizen.
很多年前,我曾經遇到一個留學生的家庭。他們家境很好,父母也是爲了孩子儘可能的創造好的條件。該孩子高中就到美國留學,孩子高中畢業後父母直接在孩子上大學的城市爲孩子買房,爲孩子上大學使用,同時也作爲未來的長期投資。該城市房價很高,父母爲孩子買的房子超過了上百萬,該父母爲了省掉以後過戶的費用,直接將該房子的産權辦理在了孩子名下。本來如果按照父母的計劃一切都很順利,但很不幸的是孩子後來發生意外去世。父母來美辦理喪事和處理遺産之餘,卻收到了美國國稅局近50萬美金的遺産稅的賬單。因爲中國至今爲止尙未開徵遺産稅,大部分旅美華人對於美國遺産稅都很陌生,我還記得當時該留學生的父母來咨詢的時候的那種絶望的感覺。那么美國遺産稅是怎么一回事呢?爲什么該留學生的父母會被徵收幾十萬的遺産稅呢?上述情况有沒有可能避免呢?
什么是美國遺産稅?
美國遺産稅 (estate tax)
是在被繼承人去世後,美國聯邦政府對於繼承人繼承被繼承人所持有的財産徵收的一種死亡稅。在美國,遺産稅和其他很多稅種一樣,一般分爲聯邦稅和州稅兩個部分。美國聯邦遺産稅的徵收對象是被繼承人,即在被繼承人過世後,被繼承人的遺産要來付稅,繼承人只有在繳納遺産稅之後才能繼承,但繼承人在得到繼承遺産時則?需要再繳稅。另外,除了聯邦的遺産稅以外,很多州還有州里的遺産稅
(estate tax) 或繼承稅(inheritance tax),但州里的遺産稅或繼承稅不作爲本文討論範圍。
什么樣的財産屬於遺産稅徵稅範圍呢?
美國遺産稅徵收的範圍非常廣泛。一般而言,如果被繼承人是美國公民及緑卡持有者,該被繼承人全球所有的動産和不動産,有形財産或無形資産,比如現金、銀行賬戶存款、房地産、車船、公司股份、債券、保險單、退休金、知識産權中的財産權益等都屬於遺産稅的徵收範圍。如果被繼承人不是美國公民及緑卡持有者,一般而言被繼承人在美國的所有的動産和不動産,有形財産或無形資産,比如在美國的房産、銀行賬戶、持有美國公司的股票等都屬於美國遺産稅的徵稅範圍。
聯邦遺産稅與遺産總値直接相關,遺産越多,稅率越高,最高可以達到40%。遺産的價値按照被繼承人去世時的市場價格來確定其價値。比如被繼承的房産買入價爲50萬美金,但被繼承人去世時的市場價格時100萬美金,在計算遺産稅的時候該房産的價値將被按照100萬計算。
遺産稅免徵額的適用問題
那么是被繼承人所有的財産都屬於遺産稅的徵稅範圍嗎?並不是這樣的。一般而言,被繼承人的遺産總値中,減去所欠債務、喪葬費用、配偶繼承的數額、捐獻給慈善機構的數額,再扣除掉“免徵額”之後的所剩金額才是遺産稅的可徵稅遺産。
那么聯邦遺産稅的免徵額是多少呢?2018年的稅務改革極大程度的提陞了遺産稅的免徵額,將對於美國公民和緑卡持有者的起徵額提陞到了1100萬美金,並且該起徵額隨着通貨膨脹而調整,2021年將對於美國公民和緑卡持有者持有財産遺産稅的個人免稅額已經達到約1170萬美。
很多人都以爲旣然遺産稅的個人免徵額這么巨大,那他們沒有那么多的資産,在進行財富傳承規劃的時候就不需要考慮遺産稅的問題。那爲什么上述留學生的父母會被徵收巨大的遺産稅呢?這是因爲上述所講的目前的“1170萬免稅額”是針對美國公民和美國緑卡持有者的,而非美國公民或者緑卡持有者在美國投資置業只有6萬美?的免稅額。因此在本文一開始的時候的留學生在美國所持有的上百萬的房地産,美國國稅局在徵收遺産稅的時候僅僅減去6萬美金免徵額,剩下的可以徵稅的房産的市場價値仍然超過100萬,被按照40%的遺産稅稅率收費,該父母被迫繳納了近50萬的遺産稅才能夠繼承該房産。因此,對於沒有美國身份的外國人來説,遺産稅的考慮和規劃尤其重要。如果上述留學生的父母在美國置業之前提前規劃,即使發生的同樣不幸,這幾十萬的遺産稅很大程度上是可以避免的。
另外還需要提醒以下,2018年的稅改大幅提陞遺産稅在美國歷史上也屬於特例。美國歷史上對於遺産稅的免徵額大部分時間也是較低的,比如在2010年?以前很長一段時間內,遺産稅的免稅額也就只有約100萬美?,2011年?以後則調整爲約500萬美?或以上。根據近期發佈的一些稅改法案,美國遺産稅近期很可能因爲政策的變化而大幅降低,2021年後個人遺産稅的免徵額可能被降低爲僅350萬美金。該變化將促使大部分的家庭在進行財富傳承規劃(比如在指定自己的遺囑和信託)時必須把遺産稅納入規劃範圍。
最後再提醒一點,對於配額之間繼承的免稅額目前僅僅適用于繼承一方的配偶是美國公民的情况。如果被繼承人是美國公民,但繼承人不是美國公民,配額之間繼承的免稅額也是不適用的。
綜上所述,非美國公民和緑卡持有者以及?打算長期定居在美國的人士,因爲遺産稅免稅額只有6萬美?,在美國購置資産之前,一定要做好遺産稅規劃,再購置資産,避免上述情况發生。另外,對於個人所有資産超過350萬美金的美國公民和緑卡持有者,在進行財富傳承規劃的時候不能僅僅簡單的起草一份遺囑,而應將美國遺産稅納入財富傳承規劃範圍進行全面的稅務規劃,避免高達40%的遺産稅。
Sunny Yang律師具有中美兩國的敎育背景和中美律師資格,是美國鉑睿律師事務所(Porter
Wright Morris & Arthur LLP) 的資深律師,如果需要進行具體的財富傳承規劃,可以郵件yyang@porterwright.com.
Sunny律師的工作語言是英文和中文普通話。
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