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很多企業雇主在今年報稅季開始不久就收到他們的退休基金管理人發來通知,由於企業退休基金沒有通過ADP/ACP(Actual
Deferral Percentage/Actual Contribution
Percentage)年度審查,他們必須取回存入401(k)中的部分供款,將其作爲當年應稅所得並繳納相應的收入所得稅。ADP/ACP年度審查是爲了確保企業雇員可以平等的享受退休金福利,避免雇主利用退休基金厚此薄彼,偏向高薪雇員。平均來講,高薪雇員的供款額不能超過非高薪雇員供款額的2%。正因爲如此,很多雇主作爲高薪雇員的一分子,沒有辦法充分利用401(k)進行延稅。
下面這個例子可以更好的説明雇主們的尷尬處境:按照規定一名超過50歲的雇主401(k)最大供款額爲$22,500,由於未通過ADP/ACP年度審查,其中$17,000必須作爲當年應稅所得無法享受稅收延緩的優惠。如果這位雇主的聯邦所得稅率爲28%,那么他需要多交大約$5,000的聯邦所得稅。如果非高薪雇員們因爲種種原因維持較低的401(k)供款率,那么即使雇主有能力提高自己401(k)賬戶的供款額卻依然無法充分享受稅收延緩。企業提供401(k)的最初目的是希望通過優厚的福利待遇吸引和留住人才,可是現在看來401(k)已如同鷄肋。如果您也面臨着同樣的問題,不妨可以參考下面的意見:
首先,雇主應該定期爲雇員提供與退休金相關的投資、管理、規劃等培訓,讓他們充分意識到定期存退休金的重要性從而提高非高薪雇員的供款率。另外,雇主可以考慮把雇主供款匹配(Employer
Contribution Match) 的方式改爲安全港計劃 (Safe Harbor Program)的一種(Discretionary
Match, Non- Elective Match, Automatic
Enrollment)。任何一種安全港計劃的供款方式都允許高薪雇員包括雇主在內最大化他們個人的供款額。
對於想要更多的遞延薪水、提高供款額度的雇主,合理調整他們的退休基金設置會達到意想不到的效果。例如:年齡加權法(Age-Weighted)、新兼容計劃(New
Comparability
Plan)等,雖然這些方法都必須通過IRS的非歧視測試,但是卻允許雇主在爲雇員退休金提供供款時傾向于某一類雇員,相對來説更加靈活、自由。一般來講,一個設計合理的退休基金應該允許高薪雇員擁有基金百分之七十以上的資産。由於企業退休基金的供款不需要繳納FICA稅或者FUTA稅,並且享有抵稅優惠,節省的所得稅可以作爲非高薪雇員的退休金福利。這樣,非高薪雇員可以享受到更高的福利待遇,而高薪雇員因爲供款率提高也可以存更多的錢到自己的退休金賬戶,可謂一舉兩得。一位年齡超過50歲的員工,每年遞延薪水和退休金供款總額最高可達$50,000。由於具體操作上的複雜性,上述方法管理成本較高,不過考慮到爲企業節省的所得稅,綜合成本會大大降低。另外,企業供款更加靈活,在現金流不足的年度可以不供款。
我們建議企業定期審核退休基金。如果想要調整下一年度的基金設置,最好在當年的十月份之前做好計劃。通過雇員普查可以預估出下一年度的總供款額,和每個雇員的企業供款明細,企業可以根據這些信息來決定如何合理的調整基金的設置。如果您的企業正在考慮使用安全港計劃,您必須在12月1
號前做出決定並通知所有享有退休金福利的雇員。
本文觀點僅供參考,不作爲具體退休金管理建議。如需任何專業的咨詢或是建議,請與我們聯繫。
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