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國稅局:新的自願披露計劃允許收到可疑員工留任

稅收抵免的雇主以折扣率償還;有興趣的納稅人

必須在 3 月 22 日之前申請

 
IR-2023-247,2023 年 12 月 21 日
華府 — 國稅局持續打擊可疑的員工留任稅收抵免 (ERC) 申領,今天推出了一項新的自願披露計劃,作爲舉措之一,以幫助企業在錯誤提交員工留任稅收抵免申領後,想要償還收到的款項。
   新的披露計劃已經醖釀了幾個月,是國稅局一項重任的一部分,旨在制止圍繞員工留任稅收抵免的激進營銷,這些營銷誤導了一些雇主提出申領。特別披露計劃將持續到 2024 年 3 月 22 日,國稅局增加了允許償還收到的申領金額 80% 的條款。
   國稅局還繼續敦促雇主,如果有未決員工留任稅收抵免申領,可以考慮單獨的撤消計劃,該計劃允許他們撤消未決的員工留任稅收抵免申領,且無需支付利息或罰款。國稅局繼續加強該領域的審計和刑事調查工作,並已收到超過 1 億美元的撤消申請。
   隨着員工留任稅收抵免的這些特別舉措繼續進行,國稅局將在新的一年提供有關暫停申領的最新信息。此外,國稅局本月早些時候向員工留任稅收抵免申領人郵寄了 20,000 封拒絶信。
   "披露計劃爲那些陷入申領但現在意識到錯誤雇主提供了急需的選擇。" 美國國稅局局長Danny Werfel 表示, "我們與全國各地納稅人和稅務專業人士的討論中,從中瞭解到有許多雇主渴望糾正他們的錯誤,但他們仍然擔心自己是否有能力償還發起人拿走的部分抵免,這讓雇主們陷入了困境。新選擇讓他們以較低的財務成本獲得正確的結果,並爲這些納稅人提供了所要求的減免。這項新舉措還將有助于我們不斷努力收集發起人的信息,這些發起人通過積極推動人們申請抵免而造成了這種情况。"
   對此計劃有興趣的雇主必須在 2024 年 3 月 22 日之前申請員工留任稅收抵免自願披露計劃。那些被國稅局接受加入該計劃的雇主只需償還其收到的抵免額的 80%。如果國稅局對雇主的員工留任稅收抵免退稅申請支付了利息,則雇主無需償還該利息。雇主如果無法償還所需 80% 抵免額,或可根據具體情况考慮簽訂分期付款協議,他們需要提交433-B 表格《企業收款信息聲明》(IRS.gov上可獲取),以及所有必需的支持文件,由國稅局審核後決定。
   國稅局不會對計劃參與者償還的任何抵免收取利息或罰款。然而,如果雇主在簽署成交協議時無法償還所需的 80% 抵免,則將需要支付與簽訂分期付款協議有關的罰金和利息。
   國稅局選擇了 80% 的還款,因爲許多員工留任稅收抵免發起人在付款時或付款前收取一定比例的費用,而收款人從未收到全額款項。
   雇主要符合此計劃的要求,必須向國稅局提供爲他們的申領提供建議或協助的任何顧問或代報稅人的姓名、地址和電話號碼以及有關所提供服務的詳細信息。更多資格和計劃詳細信息請參閲今天在 IRS.gov 上發佈的 2024-3 號公吿(英文)PDF。
   國稅局就申報錯誤或過多員工留任稅收抵免的雇主擴大工作範圍,今天還宣佈,已開始發送多達 20,000 封信函,其中包含擬議的稅收調整,以收回錯誤申報的員工留任稅收抵免。這些郵件是在 12 月初宣佈的 20,000 封拒絶信的基礎上發送的,目前僅適用于 2020 納稅年度,2021 納稅年度的工作仍在繼續,並計劃發送更多郵件。如果國稅局發現雇主收到了過多或錯誤的員工留任稅收抵免,該機構將通過正常的稅務評估和徵收程序收回該員工留任稅收抵免。
   "這些信件是激勵那些意識到自己收到了錯誤的員工保留信用付款的企業,讓他們挺身而出並參與披露計劃。" Werfel説, "涉及這些付款的合規活動繼續加速,披露計劃的 80% 還款比之後國稅局將採取的行動慷慨得多,後者會有更高的成本和更大的風險。我們希望這些納稅人現在就利用這個機會。"
員工留任稅收抵免自願披露計劃:誰可以申請?
   各種員工留任稅收抵免接受者都可以申請。任何已在納稅期內收到員工留任稅收抵免但無權獲得的雇主,如果滿足以下條件,則可以申請:
雇主沒有受到刑事調查,也沒有被吿知他們正在接受刑事調查。
雇主在申請自願披露計劃的納稅期內未接受國稅局就業稅檢查。
雇主尙未收到國稅局通知並要求償還部分或全部員工留任稅收抵免。
國稅局尙未從第三方收到有關納稅人不合規的信息,或未從執法行動中獲得與不合規直接相關的信息。
如何申請
   雇主如果要申請,必須首先提交表格 15434,即《員工保留信用自願披露計劃申請表》(英文),該表格可在 IRS.gov 上獲取。該表格必須使用國稅局文件上傳工具(英文)提交。雇主將需要償還全部員工留任稅收抵免,減去自願披露計劃允許的 20% 的減少額。無法全額支付金額的雇主可以選擇在某些條件下簽訂分期付款協議。
外包工資的雇主必須通過第三方申請
   許多雇主將工資義務外包給第三方,第三方使用第三方的雇主識別號代表雇主報吿、徵收和繳納就業稅。在這種情况下,第三方(而非雇主)必須提交 15434 表格。有關詳細信息,請參閲該表格及其説明。
爲考慮申請的人提供的幫助選項
   國稅局提供了大量員工留任稅收抵免大量信息,其中一部分爲系列常見問題解答(英文),以幫助雇主瞭解該計劃的條款。
   雇主申請該計劃並提交 15434 表格後,國稅局員工將與他們聯繫以審查申請並回答任何問題。
申請獲得批準後的後續步驟
   如果國稅局批準雇主的申請,他們將向雇主郵寄一份結案協議。然後,雇主必須使用電子聯邦納稅系統 (EFTPS) (英文)通過在線或電話方式償還其收到的員工留任稅收抵免的 80%。 EFTPS 是財政部的系統,大多數企業已經使用它來支付各種聯邦稅義務。
   如果納稅人無法全額支付金額,可以與國稅局簽訂分期付款協議,分期付款。然而,根據標準分期付款協議政策,將適用罰款和利息,因此國稅局鼓勵那些無法全額付款的人考慮從金融機構獲得貸款,以避免與國稅局簽訂分期付款協議的費用。付款後,雇主必須將簽署的成交協議返還給國稅局。
正在進行的員工留任稅收抵免舉措
   新的自願披露計劃只是國稅局持續打擊員工留任稅收抵免欺詐行爲所採取的最新舉措。
   7 月,國稅局表示,將把重點轉移到審查員工留任稅收抵免申領的合規問題上,包括加強對提出可疑申領的發起人和企業的審計工作和刑事調查。國稅局正在處理數百起刑事案件,數千起員工留任稅收抵免申領已提交審計。
   由於稅務專業人士和其他人士對激進的員工留任稅收抵免營銷感到擔憂,國稅局于 9 月 14 日宣佈暫停處理新的員工留任稅收抵免申領。加強對暫停之前提交的現有申領的合規審查對於防止欺詐至關重要,也可以保護企業和組織免受發起人提出的不良申領帶來的處罰或利息支付。
   然後,本月早些時候,國稅局開始向雇主發送第一輪 20,000 多封信函,拒絶他們的員工留任稅收抵免申請,因爲他們的企業不存在,或者他們在申請所涉期間沒有雇員。
   如前所述,國稅局今天還宣佈,已開始向多達 20,000 名聲稱員工留任稅收抵免錯誤或過多的雇主發出信函,建議進行稅收調整以取消員工留任稅收抵免。
   除了這些努力之外,國稅局涉及員工留任稅收抵免的審計和刑事調查工作繼續擴大,涉及可疑的申領。國稅局正在處理 300 多起刑事案件,申領金額近 30 億美元,數千個員工留任稅收抵免申領已提交審計。
國稅局提醒:仍有時間撤回未決的員工留任稅收抵免申領
   國稅局還將繼續接受並處理根據特殊撤消流程撤回雇主全額員工留任稅收抵免申領(英文)的請求。雇主至少可以在今年年底前申請撤消。
   國稅局繼續發現大量雇主希望撤消申領,截至 12 月初,已撤消的申領超過 1 億美元。隨着今天自願披露計劃的宣佈,國稅局繼續敦促待決申請人審查他們的申領。
   此撤回選項允許某些已提交員工留任稅收抵免申領但尙未收到退稅的雇主撤回其提交的申請,並避免未來的還款、利息和罰款。提交員工留任稅收抵免申領但尙未付款的雇主可以撤回申領,並避免獲得他們不符合資格的退稅的可能性。如果他們收到支票但尙未存入或兌現,他們也可以撤回申領。
   國稅局設立撤消選項是爲了幫助小企業主和其他受到員工留任稅收抵免營銷人員或發起人壓力或誤導的人提出不合格的申領。撤回的申領將被視爲從未提出過。國稅局不會處以罰款或利息。
   在此期間,國稅局提醒納稅人在申請員工留任稅收抵免之前要格外小心,因爲營銷人員和詐騙者繼續採取激進的伎倆。此外,國稅局繼續敦促提交申領的雇主審查員工留任稅收抵免要求,並與値得信賴的稅務專業人士討論他們是否具備資格,以應對有關抵免的誤導性營銷。
   員工留任稅收抵免如果申請正確,是一項可退還的稅收抵免(英文),專爲在新冠疫情期間繼續向員工支付工資、但其業務運營因政府命令而全部或部分暫停、或者在資格期內總收入下降或大幅下降的企業而設計。
   有關員工留任稅收抵免資格的更多信息,請參閲員工留任稅收抵免常見問題解答(英文)和員工留任稅收抵免資格清單,該清單可通過交互式工具(英文)或可打印指南(英文)PDF獲取。