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美國國稅局推出新的服務行業小費報吿方案

IR-2023-19,2023 年 2 月 6 日 華府 — 美國財政部和國稅局今天發佈第2023-13號通知(英文),其中包含一項擬議的稅務手續指南,用于建立服務行業小費合規協議 (SITCA) 方案,這是國稅局與各服務行業雇主之間的一項自願小費報吿方案。國稅局以擬議的形式發佈該指南,以便提供公衆評論的機會。    擬議的服務行業小費合規協議方案旨在利用銷售點、時間和考勤系統以及電子支付結算方法的優勢,來改進小費報吿的合規性。擬議的方案還將減少納稅人和國稅局的行政負擔,並爲納稅人提供更多的透明度和確定性。擬議的方案包括幾個特點: * 根據雇主銷售點系統的實際年度小費收入和收取小費數據來監測雇主合規情况,並允許逐年調整小費規則。 * 參與的雇主通過在日曆年結束後提交年度報吿來證明符合方案要求,這可減少國稅局對合規性的審查。 * 參與的雇主依據相關規定獲得免責保護,這些規定將小費定義爲履行方案要求的日曆年中員工收入的一部分, * 參與的雇主可以根據稅法中要求員工向其雇主報吿小費的部分,靈活實施最適合其員工及其商業模式的員工小費報吿政策。    服務行業小費合規協議方案的目的是成爲各服務行業雇主的唯一小費報吿合規方案,並將取代以下方案: * 小費比率確定協議 (TRDA) * 小費報吿替代承諾 (TRAC) * 雇主設計的TRAC (EmTRAC)    國稅局繼續在博彩業內部探索機會,因此,該方案不會影響現有的博彩業小費合規協議 (GITCA) 方案。    擬議的稅務手續指南規定,對於擁有任何這些現有協議的雇主來説,此類協議將一直有效至以下時間中的較早者: 1. 雇主接受SITCA方案; 2. 國稅局確定雇主不遵守其TRDA、TRAC 或 EmTRAC 協議的條款;或者 3. 最終稅務手續指南在國稅法刋物中發佈後的第一個完整日曆年的結束。    任何有興趣爲擬議的SITCA方案提供反饋的人,都應按照通知中的説明進行操作,並在 2023 年 5 月 7 日之前回復。